每年总有不少小伙伴对于研发费在年度财务审计报告、高新专项审计报告、研发加计专项审计报告、企业所得税汇缴中的数据关系觉得很是疑惑。实务中因为这些数据之间的逻辑关系出错导致申报高新技术企业资格无法通过的案例也比比皆是。

一、为什么这些数据的逻辑关系容易出问题？

  核心原因：企业实际研发要素投入与账面不符。

  初创型公司：

  生存是第一要务，基本上创始团队要忙技术，忙市场，忙找钱……资源有限的情况下账务规范排在后面。因为资金紧张，创始团队作为最核心的研发人员不给自己发工资的，欠弟兄人情帮忙免费做实验测试的，从关联公司弄点设备、原料免费先用用的……基本十八般武艺全用上。

  对于法律主体没有清晰的认识，对于投入要素没有规范的作价，导致研发企业账务核算很搞笑的结果：比如研发人员人均工资3万元一年，比如整个研发公司没有任何研发设备，比如所有的研发投入只有材料费……

  初创研发企业，财务力量薄弱，帐面核算的研发费用有些是后期为了满足各类申报拼凑而成，与企业实际情况相差甚远，再加上相关人员变动频繁，基本上后期如果被政府部门抽查，很大几率不能全身而退。

  研发投入要素的规范是研发账务规范的基石，科技型企业如果对研发体系没有清晰的界定，后续研发核算也无法达到应有的水平，满足不了政府监管的要求。

  规模以上公司：

  规模以上公司常见的问题是财务人员分工过细，对研发业务全局的信息缺乏了解。业务和研发端的最新变化如果未能及时传导到财务端，可能会带来比较严重的后果。比如集团对某一个公司的功能定位调整让其实质不再符合高新技术企业的要求，比如老业务模式因为适应监管政策产生了新的变化，而财务端的研发归集口径和分摊未有变动等。

  那正确的研发费用逻辑关系应该是什么？

  源头：企业经营——财务数据

  清晰界定研发投入各要素，确定合理分摊标准，实现账面信息与运营信息相一致。

  步骤1：通过财务审计确定财务核算数据正确

步骤2：高新专审（科技部门口径）

步骤3：研发加计专审（税务部门）

步骤4：企业所得税汇算清缴

研发投入总逻辑关系图

  这张逻辑关系图基本按照发生的时间先后顺序排列，里面涉及到企业研发信息，财务核算，税务调整，科技政策各类知识，对于相关人员来讲要求很高的综合素质要求，如果要实现业务数据与财务数以及报告数据的联动更是不易，如果实务当中您也有遇到这样的困扰，可以联系我们一起探讨。联系人：吴华奇；联系电话：13405213972 （微信同号）。

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来源：江苏华星会计师事务所有限公司

【机构风采】

   华星咨询集团创建于1995年，是苏州地区最大的专业咨询事业群之一（以下简称华星）。下设江苏华星会计师事务所有限公司、江苏东方华星工程造价咨询有限公司、江苏华星税务师事务所有限公司、江苏华星景程资产管理有限公司、苏州华兴资产评估有限公司、苏州工业园区华星财经培训中心6家公司，其中江苏华星会计师事务所有限公司下设有昆山和吴江两家分公司。在国家级经开区综合排名中第一五连冠的“中国-新加坡苏州工业园区”，华星作为第一家入园的综合咨询机构，是首批建设者，全过程亲历者、见证者和实践者。

       华星总部坐落在独墅湖畔，自有现代化办公场所5,000多平方米。2020年度华星整体业务收入近2亿元，集团共有各类专业人员近500人，其中注册会计师近70人、注册造价工程师30多人、注册资产评估师13人、注册税务师20人、律师3人、ACCA8人，高级职称16人，中级职称51人，全国行业领军人才2名，国家高新审核专家4人，江苏省科技咨询专家6人，苏州市入库专家7人，兼职教授1名。在多年的业务合作中，与包括“国际四大”在内的国内外同行建立了良好的业务合作关系。 集团合伙人及多位员工有赴美国、英国、新加坡、日本、中国台湾、香港等国家和地区学习以及在“国际四大”会计公司工作的经历，外语交流熟练，知悉国际惯例。在多年的业务合作中，我们与包括“国际四大”在内的国内外同行建立了良好的业务合作关系。

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