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　　企业在签订合同后，有可能会出现一方不履行合同、或不完全履行合同，根据合同约定需要支付违约金的情况。在税务上，违约金主要涉及增值税（营改增后）和企业所得税，根据交易是否达成和支付违约金对象不同，其涉税处理也不同，具体如下：
一、交易达成
1、采购方支付违约金
　　供货方收到违约金后，需将违约金并入销售额缴纳增值税。
　　理由为，此时违约金属于税法上界定的“价外费用”：根据《增值税暂行条例》及实施细则的规定，“价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费”。
　　因此，供货方需开具增值税发票给采购方；采购方凭销货方开具的发票入账。
　　例如：A公司向B公司采购货物，但A公司未能在约定时间付款，按合同约定需向B公司支付违约金11,700元，B公司需将此违约金按照价外费用缴纳增值税1,700元（11,700/1.17*17%）。

2、供货方支付违约金
　　（1）如果所支付的违约金与销售数量、销售额有关，则：
　　根据国税发〔2004〕136号规定，“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税”。同时，文件最后还规定，“其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。计算公式：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
　　例如，由于供货方未能在约定时间内交货，供货方按合同金额的10%支付违约金给采购方，采购方在收到违约金时，应按照不含价计算应冲减进项税金。
　　（2）如果所支付的违约金与销售数量、销售额无关，则：
　　采购方收到的违约金不涉及增值税，只需并入当期收入缴纳企业所得税。
　　如上举例，如果B公司推迟交货，B公司按合同约定需支付11,700元违约金给A给公司，且支付金额与销售量、销售额无关，则A公司收到款项时，不需要冲减进项税。但如果是按照合同金额一定比例计算出来的，则A公司收到款项时，需按冲减相应进项税。

二、交易未达成
　　如果交易未达成，无论是哪方支付都不会涉及增值税，只有企业所得税。
　　理由为，根据发票管理法第十九条规定，“ 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”，而双方交易未达成产生的违约金，不属于经营活动，故不得开具增值税发票。
　　此时，供货方和采购方凭合同、银行付款凭证、收据等入账即可。

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