针对企业发展过程中会遇到的各种疑难杂症，园区企业发展服务促进会依托企服会内强大的专业力量，特推出实用小贴士，以案例形式分享给大家。

 

1、返还依据：

国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知

国税发〔1995〕65号

　　第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

2、手续费的管理：

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

财行〔2005〕365号

六、手续费支付管理

（六）“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

【注释】“三代”范围：

    （一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

    （二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

    （三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

3、涉税事项：

（1）若计入本单位收入：

国税：

企业所得税、增值税（商务辅助服务——代理经纪服务 6%）。

地税：

城建税、教育费附加、地方教育费附加。（不涉及印花税、车船使用税等税种）

（2）若奖励给办税人员：

免征个人所得税。

财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知

财税字〔1994〕20号

　　二、下列所得，暂免征收个人所得税

　　（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

　　【特别提示】手续费返还只有奖励给相关办税人员才可免征个人所得税，若发放给其他相关人员则作为员工当期工资薪金计征个人所得税。

 

4、账务处理：

（1）手续费返还收入计入企业收入：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

该金额可以作为汇算清缴时业务招待费、广告宣传费、业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

支出时通过“其他业务支出”科目处理、

 

（2）手续费返还收入奖励给办税人员：

收到手续费返还收入：

其他应付款-个税手续费返还

借：银行存款

贷：其他应付款-个税手续费返还

发放给办税人员：

借：其他应付款-个税手续费返还（甲）

其他应付款-个税手续费返还（乙）

    贷：银行存款

 

5、操作流程：

申请方式：

　　方法一：网上申请：纳税人可在苏州工业园区地方税务局网上办税服务厅提交申请，申请模块为“功能菜单—涉税业务—手续费结报”。申请区间默认为当前日期往前三个月，该区间无法修改。系统默认区间之前的其他区间可选择窗口申请。

　　方法二：窗口申请：不在网上申请受理期间内的，纳税人可携带加盖企业公章的手续费支付申请书至苏州工业园区地方税务局办税服务厅窗口申请。（可以申请至前3年）

申请受理时间 ：

　　方法一：网上申请：2017年10月1日起每季度首月工作日。

　　方法二：窗口申请：2017年10月1日起工作日。

申请受理地点

　　江苏省苏州工业园区地方税务局办税服务厅（苏州工业园区万盛街8号圆融大厦二楼）

申请需提交书面材料：

　　手续费支付申请书（见附件一）

特殊事项：

　　返还手续金额特别大的企业，税局会另外要求提供证明个税申报真实无误的专项审计报告。

　　其他区目前执行与园区基本一致。

  

　　本文案例由苏州工业园区企业发展服务促进会会员机构：江苏华星税务师事务所有限公司友情提供，论点不代表发布平台立场，仅供参考。若有疑问，请洽0512-67480079。

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